Modificări aduse Codului Fiscal

Începutul de an vine cu o serie de modificări ale Codului Fiscal care au fost adoptate prin Ordonanța de urgență nr. 130 din 17 decembrie 2021. Prevederile ordonanței sunt aplicabile începând cu 01 ianuarie 2022, iar dintre cele mai importante modificări amintim:

I. Plafon neimpozabil cadouri în bani sau în natură

Cadourile în bani şi/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori nu fac obiectul impozitului și al contribuțiilor sociale datorate pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor,  dacă valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, nu depăşeşte 300 lei pentru fiecare din următoarele ocazii:

(i) cadouri oferite angajaţilor, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Paştelui, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase;

(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;

(iii) cadouri oferite angajaţilor în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.

Astfel, plafonul neimpozabil pentru cadourile în bani și/sau în natură, inclusiv tichetele cadou oferite în condițiile menționate anterior a fost majorat de la 150 lei la 300 lei .

II. Obligații fiscale privind tichetele cadou acordate cu alte ocazii

Ordonanța a adus modificări privind baza de calcul a contribuțiilor sociale obligatorii în sensul că, tichetele cadou acordate potrivit legii cu alte ocazii decât cele menționate anterior nu mai sunt excluse de la scutirea privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate.

Astfel, începând cu 01 ianuarie 2022, tichetele cadou acordate angajaților cu alte ocazii (zi de naștere, ziua societății) sunt subiectul impozitului pe venit și al contribuțiilor sociale obligatorii.

Totodată, începând cu 18 decembrie 2021 se interzice acordarea de tichete cadou altor categorii de beneficiari decât angajații proprii. Prin urmare, nu se mai poate aplica excepția care permitea acordarea de tichete cadou terților pentru campaniile de marketing, studiul pieței, promovarea pe piețe existente sau noi, pentru protocol, pentru cheltuielile de reclamă și publicitate.

III. Contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din pensii

În lista veniturilor pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate a fost introdusă o nouă categorie, și anume veniturile din pensii mai mari de 4.000 lei. Conform prevederilor legislative, contribuția de asigurări sociale de sănătate se datorează pentru partea care depășește suma lunară de 4.000 lei.

IV. Cota redusă de TVA pentru livrarea de locuințe către persoane fizice

Începând cu 01 ianuarie 2022, cota redusă de TVA de 5% se aplică și pentru livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, depăşeşte suma de 450.000 lei, dar nu depăşeşte suma de 700.000 lei, exclusiv TVA, efectuate către persoane fizice. Există totuși o condiție: “persoana fizică poate achiziționa o singură locuință a cărei valoare depăşeşte suma de 450.000 lei, dar nu depăşeşte suma de 700.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusă de 5%”.

Astfel, se va înființa “Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA de 5%” în care se vor înscrie informații privind transferul dreptului de proprietate pentru locuințele care îndeplinesc condițiile în vederea aplicării cotei reduse. În acest sens, notarii public au obligația ca înainte de autentificarea actelor juridice să verifice în acest registru îndeplinirea condiţiei referitoare la achiziţia unei singure locuinţe a cărei valoare depăşeşte suma de 450.000 lei, dar nu depăşeşte suma de 700.000 lei, exclusiv TVA. În situația în care aceasta condiție nu este îndeplinită, actul juridic poate fi autentificat doar daca livrarea se efectuează cu cota standard de TVA.

Departamentul Taxe & Fiscalitate

               05.01.2022