Noutăți legislative

I. Noul formular al declarației 394

Având în vedere modificările aduse în domeniul taxei pe valoarea adăugată, începând cu 01 aprilie 2022 se va utiliza un nou formular pentru Declarația informativă 394 privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA.

Dintre modificările în domeniul TVA care impun actualizarea formularului D394, amintim:

• reducerea cotei de TVA la 5% pentru livrarea de lemne de foc către persoanele fizice și către persoanele juridice sau alte entităţi, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi de asistenţă socială;
• livrarea către persoane fizice cu cota redusă de TVA de 5% a locuințelor noi care au o suprafață utilă de maximum 120 mp și a căror valoare este cuprinsă între 450.000 – 700.000 lei. Cota redusă se aplică pentru o singură locuință achiziționată în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice;
• reducerea cotei de TVA la 5% pentru livrarea de energie termică în sezonul rece către populație, spitale publice și private, unități de învățământ publice și private, ONG-uri, unități de cult, furnizori de servicii sociale;
• extinderea cotei reduse de TVA de 5% pentru livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste pe suport electronic, când acestea nu sunt destinate exclusiv sau în principal publicității.

II. Ajustări pentru deprecierea creanțelor clienți

Potrivit Ordonanței nr. 8/2021 pentru modificarea și completarea Codului Fiscal, începând cu 1 ianuarie 2022, procentul de deducere la calculul impozitului pe profit a ajustărilor pentru deprecierea creanțelor a fost majorat la 50%.

Pentru aplicarea deducerii, creanțele trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:

1. sunt neîncasate într-o perioadă ce depășește 270 de zile de la data scadenței;

2. nu sunt garantate de altă persoană;

3. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului;

Se așteaptă clarificări privind creanțele pentru care se poate aplica noul procent de deductibilitate în funcție de momentul la care au fost constituite și de momentul în care se împlinește termenul de 270 de zile de la scadență.

III. Obligații în legătură cu declarația privind beneficiarul real al persoanei juridice

Legea nr. 315/2021 simplifică procedura privind declararea beneficiarului real în sensul că, obligația de a depune declarația anuală privind beneficiarul real în termen de 15 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale revine persoanelor juridice care au în structura acţionariatului entităţi înmatriculate/înregistrate şi/sau care au sediul fiscal în jurisdicţii necooperante din punct de vedere fiscal şi/sau în jurisdicţii cu grad înalt de risc de spălare a banilor şi/sau de finanţare a terorismului şi/sau în jurisdicţii aflate sub monitorizarea organismelor internaţionale relevante, pentru risc de spălare a banilor/finanţare a terorismului.

De menționat este faptul că, persoanele juridice supuse obligației de înregistrare la registrul comerțului depun declarația privind beneficiarul real la înmatriculare şi în termen de 15 zile ori de câte ori intervine o modificare, fără a mai depune declarația anuală.

IV. Sancțiuni pentru neplata obligațiilor reținute la sursă

Ordonanța de urgență nr. 130/2021 a adus modificări în ceea ce privește măsurile de prevenire și combatere a infracțiunilor de evaziune fiscală. În acest sens, începând cu 01 martie 2022 reţinerea şi neplata în cel mult 60 de zile de la scadenţă a impozitelor şi/sau contribuţiilor reținute la sursă constituie infracţiune şi se pedepsește cu închisoare de la 1 an la 5 ani sau cu amendă.

Departamentul Taxe & Fiscalitate

               04.02.2022