Aspecte de interes pentru finalul de an

I. Procedura de acordare a eșalonării la plată în formă simplificată

Vă reamintim că procedura de eșalonare la plată în formă simplificată introdusă în Codul de Procedură Fiscală prin Ordonanța nr. 11/2021 trebuia aprobată prin ordin al președintelui ANAF. În acest sens, în Monitorul Oficial din 9 noiembrie 2021 a fost publicat OpANAF nr. 1767/2021.

Prevederile actului normativ se aplică pentru obligațiile fiscale principale și accesorii restante cu o vechime de maximum 12 luni anterioare depunerii cererii și nestinse până la data eliberării certificatului de atestare fiscală. Obligațiile fiscale pentru care se pot depune cereri de eșalonare la plată sunt cele stabilite prin următoarele documente:

a) declaraţii fiscale, inclusiv cele depuse cu întârziere;

b) decizii de impunere;

c) declaraţii rectificative;

d) decizii referitoare la obligaţiile fiscale accesorii;

e) titluri executorii transmise spre recuperare organelor fiscale, potrivit legii;

f) orice alte acte prin care se stabilesc impozite, taxe, contribuţii sociale şi alte sume datorate bugetului general consolidat.

Eşalonările la plată ale obligaţiilor fiscale se solicită de către debitor în baza unei cereri model depusă la registratura organului fiscal sau transmisă prin intermediul serviciilor poștale cu confirmare de primire ori prin SPV.

Eşalonarea la plată se acordă de către organul fiscal, pe o perioadă de cel mult 12 luni, prin emiterea deciziei de eşalonare la plată a obligaţiilor fiscale, la care se anexează graficul de plată care cuprinde rate lunare, în funcţie de numărul de luni de eşalonare la plată aprobat. Perioada de eşalonare la plată acordată nu poate fi mai mare decât perioada de eşalonare la plată solicitată de debitor.

De menționat este faptul că, termenul pentru plata ratelor de eşalonare este data de 15 a fiecărei luni.

II. Facilități fiscale conform OUG nr. 153/2020

Pentru a stimula asigurarea de resurse financiare suplimentare contribuabililor plătitori de impozit pe profit, impozit pe veniturile microîntreprinderilor sau impozit specific unor activităţi, prin reducerea sarcinii fiscale, prin intermediul OUG nr. 153/2020 au fost instituite o serie de facilități fiscale în raport cu capitalul propriu, respectiv cu capitalul propriu ajustat obținut de societăți aplicabile pentru perioada 2021 – 2025.

Conform Ordonanței, contribuabilii pot beneficia de reduceri ale impozitului pe profit anual, impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, impozitului specific unor activităţi, astfel:

1. 2%, în cazul în care capitalul propriu contabil, prezentat în situaţiile financiare anuale este pozitiv;

2. dacă înregistrează o creştere anuală a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datorează impozitul faţă de capitalul propriu ajustat înregistrat în anul precedent şi îndeplineşte concomitent condiţia menționată anterior, reducerile au următoarele valori:

3. începând cu anul 2022, 3% dacă înregistrează o creștere a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datorează impozitul față de capitalul propriu ajustat înregistrat în anul 2020 și îndeplinește concomitent prima condiție, iar nivelul creșterii are minim următoarele valori:

În cazul în care sunt aplicabile două sau trei din reducerile prevăzute, pentru determinarea valorii reducerii, procentele corespunzătoare acestora se adună, iar valoarea rezultată se aplică asupra impozitului.

Capitalul propriu ajustat este compus din următoarele elemente: capital subscris vărsat/capital de dotare, patrimonii, prime de capital, rezerva legală, statutară sau contractuală şi alte rezerve constituite din profitul net, rezultatul net reportat – reprezentând diferenţa pozitivă dintre soldurile creditoare şi debitoare. Pentru determinarea capitalului propriu ajustat, valoarea acestor elemente va fi preluată din situaţiile financiare anuale.

Având în vedere faptul că aplicarea acestor reduceri are legătură cu valorile prezentate în situațiile financiare, în perioada 2022 – 2026 termenul pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit și a declarației aferente trimestrului IV pentru societățile care datorează impozit pe veniturile microîntreprinderilor este 25 iunie a anului următor celui pentru care se depune.

III. Inventarierea anuală a patrimoniului

Întrucât exercițiul financiar 2021 se apropie de final, vă reamintim că un rol important pentru întocmirea situațiilor financiare îl are efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii.

Scopul principal al inventarierii îl reprezintă stabilirea situaţiei reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii ale fiecărei entităţi, precum şi a bunurilor şi valorilor deţinute cu orice titlu, aparţinând altor persoane juridice sau fizice, în vederea întocmirii situaţiilor financiare anuale care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a performanţei entităţii pentru respectivul exerciţiu financiar.

Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic şi înscrise în listele de inventariere cu cele din evidenţa tehnico-operativă (fişele de magazie) şi din contabilitate. Pentru elementele de natura activelor înregistrate la cost, diferențele constatate în minus între valoarea de inventar şi valoarea contabilă se evidențiază distinct în contabilitate, în conturi de ajustări, aceste elemente menținându‐se la valoarea lor de intrare.

De menționat este faptul că, răspunderea pentru buna organizare a lucrărilor de inventariere revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaţia gestionării entităţii, iar nerespectarea prevederilor privind efectuarea inventarierii constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 400 lei la 5.000 lei.

Departamentul Taxe & Fiscalitate

               09.12.2021